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The company was established on July 1, 2008, is a state-owned sole proprietorship company approved by the Shuangliu County Committee and approved by the county government to be established by the Shuangliu County State-owned Assets Supervision and Adminis
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关于《个人所得税法修正案草案公开征求意见》的政策解读

Source:
财务部
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[Abstract]:
2018年6月19日,个人所得税法修正案草案提交全国人大常委会会议审议,并于6月29日开始在中国人大网开始为期一个月的公开征求意见。本轮个税法第七次修改,修正草案将原来的个税法由十五条调整为二十二条,从纳税人规定、应税类别、应扣除数、税率等方面进行了相应的修正,最为关注的则是个税起征点拟由每月3500元提至5000元。  一、修正案的意义  第七次个税改革作为中国社会转型的重大事件,具有历史意义,

  2018年6月19日,个人所得税法修正案草案提交全国人大常委会会议审议,并于6月29日开始在中国人大网开始为期一个月的公开征求意见。本轮个税法第七次修改,修正草案将原来的个税法由十五条调整为二十二条,从纳税人规定、应税类别、应扣除数、税率等方面进行了相应的修正,最为关注的则是个税起征点拟由每月3500元提至5000元。

  一、修正案的意义

  第七次个税改革作为中国社会转型的重大事件,具有历史意义,此次修改涉及三个重要内容:第一,最大的变化就是课税模式由分类转变为综合,初步建立了综合与分类相结合的现代个人所得税制度,在这个模式下对税率级距进行了相应调整,并增加了专项附加扣除等内容;第二,综合申报和汇算清缴也是此次个税改革的重要内容;第三,修正内容涉及到税率、税基和征管这三个最基本的税制要素,在实体和程序上都进行了重大改革,可以说是对个税税制的重构与重塑。

  草案综合考虑人民群众消费支出水平增长等各方面因素,将工资、薪金、劳务报酬、稿酬等所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。

  二、纳税人规定修改

  草案完善了有关纳税人的规定,借鉴国际惯例,明确引入居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准,由现行的是否满1年调整为是否满183天,以更好地行使税收管辖权,维护国家税收权益。

  三、征税类别的调整

  现行个人所得税法采用分类征税方式,将应税所得分为11类,实行不同征税办法。草案结合当前征管能力和配套条件等实际情况:

  1、将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得(以下称综合所得)纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,以现行工资、薪金所得税率为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。

  2、将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”,以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础,保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

  3、对经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分类征税方式,按照规定分别计算个人所得税。

  四、费用扣除标准的调整

  草案提高了综合所得基本减除费用标准。按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。该标准对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用,不再保留专门的附加减除费用。

  草案在提高综合所得基本减除费用标准,明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时,还增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。

  五、 应纳税所得额的计算及税率

  (一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额(注:稿酬所得的收入额按照所取得收入的70%计算)。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出(具体范围、标准和实施步骤,由国务院财政、税务主管部门商有关部门确定)。综合所得,适用3%至45%的超额累进税率(税率表附后)。

  (二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。

  (三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。经营所得,适用5%至35%的超额累进税率(税率表附后)。

  (四)财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率为20%。

  (五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,税率为20%。

  (六)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额,税率为20%。

  六、个税的申报与扣缴

  个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

  纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

  居民个人取得综合所得按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款,居民个人年度终了后需要补税或者退税的,按照规定办理汇算清缴。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝。非居民个人取得综合所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次扣缴税款,不办理汇算清缴。

  有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报(注:纳税人自行申报):(1)取得综合所得需要办理汇算清缴;(2)取得应税所得没有扣缴义务人;(3)扣缴义务人未扣缴税款;(4)取得境外所得;(5)因移居境外注销中国户籍;(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;(7)国务院规定的其他情形。

  七、个税申报缴纳时间

  对于不同纳税情况,个税的申报缴纳时间存在一定差异,主要分为以下几种情况:

序号

时间

事项

适用范围

1

次月15日内

向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款

1、扣缴义务人每月所扣的税款;

2、纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的;

3、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的。

2

次年31日至630

汇算清缴等

1、纳税人取得综合所得汇算清缴;

2、纳税人从中国境外取得所的。

3

月度或者季度终了后15日内

向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款

纳税人取得经营所得

4

次年331日前

汇算清缴

纳税人取得经营所得汇算清

5

次年630日前

缴纳税款

纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的

6

税务规定

 

税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款

  七、个税优惠政策

  1、免个人所得税(法定,需满足规定条件):(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人的转业费、复员费、退役金;(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;(10)其他。

  2、减征个人所得税(需经批准):(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;(2)因严重自然灾害造成重大损失的;(3)其他。

  八、个税修正案的过渡实施

  修正案自2019年1月1日起施行,修正案施行前,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额,并综合所得税率表按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

  综合所得税率表

级数

全年应纳税所得额

税率(%

1

不超过36000元的

3

2

超过36000元至144000元的部分

10

3

超过144000元至300000元的部分

20

4

超过300000元至420000元的部分

25

5

超过420000元至660000元的部分

30

6

超过660000元至960000元的部分

35

7

超过960000元的部分

45

  个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行适用经营所得税率表计算缴纳税款。

  经营所得税率表

级数

全年应纳税所得额

税率(%

1

不超过30000元的

5

2

超过30000元至90000元的部分

10

3

超过90000元至300000元的部分

20

4

超过300000元至500000元的部分

30

5

超过500000

35